Идеи и советы по ведению бизнеса, бизнес-идеи

Проводка начислен минимальный налог по усн. Сдача налоговой декларации по УСН. Начисление налога при УСН и условия перехода.

Срочно из редакции!

Подписаться >>>

Возврат товара (у продавца)

Если продажа и возврат товара прошли в одном календарном году, все проводки по реализации возвращенного товара продавец должен сторнировать. То есть первым делом на дату возврата товара на сумму его продажной стоимости методом «красного сторно» делается запись:

— сторнирована выручка от реализации товара.

В тот же день сторнируется списание покупной стоимости возвращенного товара или себестоимости готовой продукции:

— сторнирована списанная ранее себестоимость товара (готовой продукции).

Если товар продали в одном году, а возвратили в следующем, ничего сторнировать не нужно, поскольку исправительные проводки оформляются уже с использованием счета 91, а именно:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62

— отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар;

Дебет 41 (43) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— принят к учету возвращенный товар, ранее списанный при продаже.

Возврат товара (у покупателя)

Если покупатель еще не оприходовал товар, который собирается вернуть, надо посмотреть, были ли ценности оплачены. Если да, потребуется следующая проводка:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60

— отражена задолженность продавца в связи с возвратом ему товара.

Продавец может вернуть деньги либо заменить товар, тогда в зависимости от операции покупатель сделает проводку:

Дебет 51 (41) Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

— получены денежные средства (товар) от продавца.

Если же товар уже оприходован, то есть отражен в бухучете, то на дату возврата товара формируется следующая запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41

— товар возвращен поставщику.

Скидка в учете продавца

Скидка, которую предоставляют еще до отгрузки товара, в бухгалтерском учете продавца не отражается. А выручку сразу определяют исходя из фактической цены продажи, то есть уменьшенную на сумму скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В учете делаются проводки:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— отражена сумма выручки за реализованную продукцию с учетом скидки;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43)

— списана учетная цена реализованной продукции.

Если скидка предоставлена уже после того, как прошла реализация, то ранее отраженную выручку нужно уменьшить. Для этого делается запись:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки.

Помимо этого, придется менять первичные документы или вносить в них исправления. И здесь поставщик должен либо выписать покупателю новые накладные (на сумму с учетом скидки), либо предъявить ему дополнительные бумаги к отгрузочным первичным документам, в которых указать на то, что первоначальная цена изменилась.

Скидка в учете покупателя

Если скидка предоставлена в момент отгрузки продукции, то и оприходовать товары надо по цене, за которую они приобретены, то есть с учетом скидки. При этом делаются такие проводки:

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

— оприходовано имущество по цене с учетом скидки;

Дебет 60 Кредит 51

— оплачено имущество.

Если вы вначале оприходовали товарно-материальные ценности, а уже потом получили на них скидку, значит, стоимость товаров нужно уменьшить. При этом, как мы уже говорили, продавец должен выдать вам исправленные накладные. В учете такие операции отражаются следующим образом:

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

— оприходовано имущество по цене без учета скидки;

Дебет 60 Кредит 51

— оплачено имущество по цене, уменьшенной на размер скидки;

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

— уменьшена первоначальная стоимость имущества на сумму скидки.

Договор поставки

Поставщик при продаже товара делает в учете следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— отражена выручка от реализации;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43)

— списана себестоимость покупных товаров (готовой продукции);

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 (26)

— списаны расходы на продажу (общехозяйственные расходы);

Дебет 51 (50) Кредит 62

— получена оплата от покупателя.

У покупателя первая проводка зависит от назначения купленных ценностей — именно в зависимости от этого выбирается дебетовый счет. Проводка будет такой:

Дебет 41 (10, 08) Кредит 60

— оприходованы товары (материалы, капитальные вложения в основные средства).

Оплата ценностей отражается проводкой:

Дебет 60 Кредит 51

— оплачена задолженность перед поставщиком.

Отметим, что стоимость доставки, погрузки-разгрузки и прочих услуг поставщика, связанных с поставкой товара, в бухгалтерском учете включается в стоимость приобретенных ценностей.

Договор транспортной экспедиции

У экспедитора:

— принят груз от клиента;

Кредит 002

— передан груз по назначению;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с клиентом» Кредит 60 (76…)

— отражены расходы по доставке, которые должен компенсировать клиент;

— получена компенсация расходов;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с клиентом» Кредит 90 субсчет «Выручка»

— начислено вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с клиентом»

— получены средства в оплату оказанных услуг.

У клиента:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем» Кредит 41

— списаны с баланса клиента отгруженные экспедитору товары (при условии, что согласно договору поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент сдачи имущества перевозчику);

— учтена стоимость перевозки на основании документов, которые экспедитор перевыставил клиенту;

— учтен «входной» НДС со стоимости перевозки;

— возмещены расходы экспедитора;

Дебет 44 (26) Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором»

— учтено вознаграждение экспедитора;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором»

— учтен НДС с суммы вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» Кредит 51

— перечислено вознаграждение экспедитору.

Договор комиссии

У комитента:

Дебет 45 Кредит 41

— отгружены товары комиссионеру;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем» Кредит 90 субсчет «Выручка»

— отражена выручка от реализации товаров на основании отчета комиссионера;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 45

— списана стоимость реализованных товаров;

Дебет 44 Кредит 60 «Расчеты с комиссионером»

— начислено комиссионное вознаграждение;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44

— списано комиссионное вознаграждение;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с комиссионером» Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем»

— зачтена задолженность покупателя и комиссионера;

Дебет 51 Кредит 60 субсчет «Расчеты с комиссионером»

— поступила выручка от комиссионера за реализованные товары.

У комиссионера:

— приняты товары на комиссию;

Кредит 004

— отгружены товары покупателю;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»

— оплачена покупка покупателем;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом»

— отражена задолженность перед комитентом за реализованные товары;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90 субсчет «Выручка»

— начислено комиссионное вознаграждение после того, как комитент утвердил отчет;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 51

— перечислены деньги комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

Договор поручения

Поверенный всегда действует от имени доверителя, а следовательно, не участвует в расчетах. Поэтому учет по договору поручения проще, чем при заключении других посреднических договоров. Так, поверенному потребуется сделать следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с доверителем по вознаграждению» Кредит 90 субсчет «Выручка»

— отражена сумма вознаграждения поверенного;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с доверителем по возмещаемым расходам» Кредит 60

— отражены расходы по договору поручения, которые должен возместить доверитель;

Дебет 60 Кредит 51

— оплачены расходы по договору поручения, которые должен возместить доверитель;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с доверителем по возмещаемым расходам»

— получена компенсация расходов по договору поручения.

У доверителя по договору поручения будут следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным по вознаграждению»

— отражено вознаграждение поверенного (если поверенный занимается покупкой или регистрацией объекта, который будет учитываться в составе основных средств);

Дебет 10 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным по вознаграждению»

— отражено вознаграждение поверенного (если поверенный занимается покупкой объекта, который будет учитываться в составе материалов);

Дебет 20 (44) Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным по вознаграждению»

— отражено вознаграждение поверенного (для прочих случаев);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с поверенным по вознаграждению» Кредит 51

— выплачено вознаграждение поверенному.

Возмещаемые расходы учитываются в том же порядке. Только используется другой субсчет счета 76. Его можно обозначить так: «Расчеты с поверенным по возмещаемым расходам».

Нематериальные активы (НМА)

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости. Согласно п. 7 ПБУ 14/2007 фактической (первоначальной) стоимостью НМА признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

Пунктом 8 ПБУ 14/2007 определен перечень расходов, формирующих стоимость приобретаемых исключительных прав.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н , для обобщения информации о расходах организации на приобретение НМА предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов».

Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Стоимость объектов НМА погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.

В соответствии с п. 23 ПБУ 14/2007 амортизация начисляется только по НМА, имеющим определенный срок полезного использования. По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

Сроком полезного использования согласно п. 25 ПБУ 14/2007 является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА в целях получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Определение срока полезного использования НМА производится на основании п. 26 ПБУ 14/2007. При этом необходимо иметь в виду, что срок полезного использования НМА не может превышать срока деятельности организации.

Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 амортизация по НМА может начисляться тремя способами:

  • линейным;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизационные отчисления по всем объектам НМА (в том числе и по исключительным правам на созданные автором произведения) начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету. Амортизация начисляется до полного погашения стоимости либо списания этого актива с учета (п. 31 ПБУ 14/2007).

Основные средства

Принятие основного средства на учет отражается на счетах синтетического учета следующими проводками:

Дебет 08 Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

— учтены затраты на приобретение (сооружение, изготовление) актива, который будет включен в состав основных средств;

Дебет 01 Кредит 08

— актив включен в состав основных средств.

Основные средства, приобретенные до перехода на УСН, продолжают учитываться в бухгалтерском учете в том же порядке, что и прежде.

Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, в бухгалтерском учете формируется в соответствии с правилами, изложенными в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденном .

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от того, в какой форме понесены затраты: денежными средствами или иным образом.

Первоначальная стоимость объектов, приобретенных за плату, складывается из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу) основного средства. Если основное средство сооружается, изготавливается, то исходя из сумм, уплачиваемых по договору строительного подряда и иным договорам.

Объект, оплачиваемый неденежными средствами, принимается к учету по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Первоначальной стоимостью объектов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.

Основные средства, полученные безвозмездно, принимаются к учету по текущей рыночной стоимости, как и ранее неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации. Для определения рыночной цены организация может привлечь независимого оценщика. Кроме того, могут использоваться:

  • данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные от организаций-изготовителей в письменной форме;
  • сведения об уровне цен от органов государственной статистики, торговых инспекций, из средств массовой информации и специальной литературы.

Не запрещается применять порядок, который используется для определения рыночных цен в целях налогообложения (ст. 105.7 НК РФ).

Независимо от формы поступления основных средств первоначальная стоимость основных средств формируется с учетом прочих затрат, к которым относятся:

  • суммы, уплачиваемые за доставку и приведение основного средства в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с поступлением основных средств;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с поступлением основных средств;
  • вознаграждение посреднической организации, через которую приобретены основные средства;
  • иные затраты, непосредственно связанные с поступлением основных средств.

Обратите внимание, сумма «входного» НДС является для «упрощенцев» невозмещаемым налогом. НДС учитывается в стоимости активов, поскольку «упрощенцы» не являются плательщиками НДС и не имеют права на вычеты.

В стоимость основного средства не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы. Исключение — случаи, когда они непосредственно связаны с поступлением основного средства.

Первоначальная стоимость, по которой основное средство было принято к учету, не подлежит изменению. За исключением случаев, перечисленных в пункте 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н . К таким случаям, в частности, относится переоценка. По результатам переоценки основное средство может быть уценено или дооценено.

Проводить переоценку основных средств организация может один раз в год на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Таким образом, необязательно проводить переоценку всех основных средств. Однако, переоценив один объект из группы однородных основных средств, нужно переоценить и все остальные объекты, входящие в эту группу. Такой порядок следует из пункта 15 ПБУ 6/01 и пункта 43 Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Указания).

Состав переоцениваемых объектов необходимо закрепить в учетной политике организации.

Основные средства, один раз подвергшиеся переоценке, в дальнейшем должны переоцениваться регулярно (п. 15 ПБУ 6/01, п. 44 Указаний).

Решение о проведении переоценки основных средств оформляется приказом руководителя организации, в котором следует указать:

  • сотрудников, которые будут участвовать в переоценке;
  • группы однородных объектов основных средств, подлежащих переоценке.

На основании приказа бухгалтер должен подготовить перечень объектов, входящих в группу однородных основных средств (предварительно проверив их наличие). В перечне рекомендуется указать следующую информацию по каждому объекту основных средств:

  • точное название;
  • дату приобретения (сооружения);
  • дату принятия к учету.

При переоценке по каждому однородному объекту основных средств проводится:

  • расчет восстановительной стоимости;
  • пересчет суммы начисленной амортизации;
  • расчет общей суммы уценки (дооценки).
  • методом прямого пересчета;
  • методом индексации.

При методе прямого пересчета нужно определить рыночную стоимость основного средства по состоянию на 31 декабря. Для этого по выбору организации могут быть использованы:

  • данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные от изготовителей;
  • сведения об уровне цен, имеющиеся в статистическом управлении, торговых инспекциях и т. д.;
  • сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ (газетах, журналах и т. п.) и специальной литературе;
  • оценка БТИ;
  • оценка независимого эксперта.

Метод индексации предполагает корректировку стоимости основных средств на специальные индексы, учитывающие уровень инфляции. До 2001 года эти индексы для каждого региона разрабатывал Госкомстат России. С 1 января 2001 года Госкомстат прекратил их расчет. Однако в случае необходимости эти индексы могут быть разработаны НИИ Госкомстата России на коммерческой основе. Об этом сказано в пункте 6 письма Госкомстата России от 09.04.2001 № МС-1-23/1480.

В учетной политике организации закрепляется выбранный метод проведения переоценки.

Результаты переоценки отражаются в акте произвольной формы с указанием обязательных реквизитов, предусмотренных для первичных учетных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Также данные о переоценке заносятся в инвентарную карточку основного средства по форме № ОС-6 (или № ОС-6а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 .

Результаты переоценки можно не учитывать по тем группам однородных объектов, стоимость которых изменилась несущественно. Уровень изменения стоимости рассчитывается путем деления суммы дооценки (уценки) на стоимость объекта до переоценки. Критерий существенности организация определяет самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Как правило, он составляет 5%.

Начисление минимального налога

Компании на УСН, которые в течении года платили авансовые платежи по УСН, могут столкнуться с такой проблемой. В некоторых случаях по итогам года вместо единого налога нужно платить минимальный налог. Тогда в налоговую подается заявление о зачете авансовых платежей в счет минимального налог. И не понятно, какими проводками нужно перекинуть авансы на минимальный налог.

Выплатить действительную стоимость доли учредителю нужно в течение одного года со дня перехода к обществу доли. При этом доля переходит к обществу с даты получения обществом требования участника общества о ее приобретении (п. 7 и 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Как оформить квартиру на учредителя

Квартира учитывается на балансе ООО в качестве ОС. При безвозмездной передаче объекта ОС этот объект подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н , п. п. 75, 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи объекта ОС, организация прекращает начисление по нему амортизации (п. 22 ПБУ 6/01, п. 62 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Первичным документом, подтверждающим передачу объекта, может служить Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7).

Для учета выбытия объектов ОС (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» можно открыть, например, субсчета 01-1 «Основные средства в организации» и 01-2 «Выбытие основных средств». В дебет субсчета 01-2 переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается с субсчета 01-2 на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

ГСМ — проводки

В бухучете выдачу наличных денег отразите проводкой:

Дебет 71 Кредит 50

Зачет переплаты (излишне взысканной суммы) по одному налогу в счет других налогов, погашения недоимки, задолженности по пеням, штрафам отражается проводками между соответствующими им субсчетами счета 68. При этом по дебету указывается субсчет, по которому образовалась задолженность, по кредиту — субсчет по налогу, по которому выявлена переплата.

Нужно ли отражать в бухгалтерском учете зачет переплаты в счет предстоящих платежей по этому же налогу? По данному вопросу существуют две позиции.

1. Зачет в учете не отражается, так как сумма задолженности перед бюджетом не изменяется, а лишь увеличиваются обороты по субсчету конкретного налога. В следующем отчетном периоде организация уменьшит уплачиваемую сумму налога на сумму переплаты и дебетовое сальдо по соответствующему субсчету уменьшится или полностью погасится.

2. Для отражения зачета в бухгалтерском учете открываются счета третьего порядка к субсчетам по налогам. Например, к счету 68-2 «Расчеты по транспортному налогу» открываются счета:

68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу»;

68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей».

В этом случае после вынесения налоговым органом решения о зачете на сумму переплаты делается проводка по дебету счета 68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей» и кредиту счета 68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу».

В дальнейшем при возникновении задолженности в бюджет бухгалтер уменьшит налог к уплате на эту сумму проводкой по дебету счета 68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу» и кредиту счета 68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей».

Данный подход удобен тем, что вы будете точно знать, какая сумма переплаты зачтена. Тем не менее на практике большинство организаций его не применяет и не отражает в учете зачет переплаты в счет предстоящих платежей по этому же налогу.

Кража имущества

При выявлении факта хищения организация обязана провести инвентаризацию (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). По результатам инвентаризации похищенный объект ОС подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).

Остаточная стоимость объекта ОС списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов). На дату получения постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, которое подлежит привлечению к ответственности в качестве обвиняемого, организация признает прочий расход, что отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 94 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Требования консервировать похищенное ОС в законодательстве нет.

Оборотно-сальдовая ведомость при УСН

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

ККТ

Если стоимость кассового аппарата не более 40 000 руб., его можно учесть в бухучете в составе материалов и списать единовременно в состав расходов в момент ввода в эксплуатацию (проводки: Дебет 10 Кредит 60, Дебет 20 (44) Кредит 10). Но такой учет ведется при условии, что данный лимит (40 000 руб.) прописан в вашей бухгалтерской учетной политике.

В то же время если лимит не установлен или он меньше суммы приобретения, то ККТ стоимостью меньше 40 000 руб. нужно учесть как основное средство и амортизировать в бухучете (проводки: Дебет 08 Кредит 60, Дебет 01 Кредит 08, Дебет 20 (44) Кредит 02). Последняя проводка делается ежемесячно, пока объект не будет полностью самортизирован или списан (абз. 4 п. 5, п. 17 и 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, Инструкция по применению Плана счетов).

Начисление единого налога по УСН и авансов

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

— начислен налог (авансовый платеж) за отчетный (налоговый) период;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 51

— перечислен в бюджет налог по УСН.

Срочно из редакции!

Внимание! Только три дня: подписка на "Упрощенку" по суперцене за 6 666 рублей!

Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ , индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.

Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет. Несмотря на то, что проводки не зависят от системы налогообложения, расчет налога по упрощенке и формирование соответствующих бухгалтерских записей имеют ряд особенностей.

Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.

Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Налог рассчитывается аналогичным способом. Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи. Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой:

При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:

Рассмотрим расчет налога на примере.

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:

1 квартал

Доходы — 10 000 рублей;

Принимаемые расходы — 1 000 рублей.

Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 — 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2016 года».

Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

1 полугодие

Доходы (январь — июнь) — 60 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — июнь) — 18 000 рублей.

При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 4 950 рублей ((60 000 — 18 000) х 15 % - 1 350).

Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;

Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

9 месяцев

Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.

Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % - 1 350 — 4 950).

Дебет 99 Кредит 68 750 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 750 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.

Доходы (январь — декабрь) — 120 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 75 000 рублей.

Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).

За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.

Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:

Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.

Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:

Дебет 99 Кредит 68

Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.

120 000 х 1 % = 1 200 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.

Налог при УСН с объектом «доходы»

Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:

При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.

1 квартал

Доходы ИП — 20 000 рублей.

Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.

1 полугодие

Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей.

Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000 < 23 153. В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.

9 месяцев

Доходы ИП (январь — сентябрь) — 150 000 рублей.

В 3 квартале Васнецов ничего не заработал, начислений нет, проводки не формируются.

Доходы ИП (январь — декабрь) — 450 000 рублей.

Специалист рассчитал налог за 2016 год: (450 000 х 6 %) - 23 153 = 3 847 рублей.

Так как на протяжении года авансовые платежи отсутствовали, налог был уменьшен только на фиксированные взносы.

Бухгалтер показал начисленный налог проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 3 847 рублей — начислен «упрощенный» налог за 2016 год;

Дебет 68 Кредит 51 3 847 рублей — перечислен в инспекцию налог по УСН.

Как видно из примеров, объект налогообложения не влияет на проводки. Абсолютно идентичны проводки на авансовые платежи и сам налог. Разница есть лишь в расчетах.

Ведите учет на УСН в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

Для предприятий, которые выбрали для себя упрощенную систему налогообложения или, попросту говоря, УСН, автоматически включается специальный режим ведения отчетности.

Суть его заключается в следующем: вместо целого ряда разнообразных сборов и платежей вводится только один налог с фиксированной процентной ставкой. Рассмотрим как отразить уплату УСН в проводках и регламент начисления и уплаты налога.

УСН считается наиболее распространенным сбором среди малого и среднего бизнеса. В его проводках участвуют лишь три счета:

  • Расчетный счет — №51.
  • Прибыль/убыток организации — №99.
  • Налоговые платежи, сборы, отчисления и расчеты — №68.

Для начисления и уплаты налога УСН существуют только две проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
99 68 Начисление налога Размер налога Книга расходов и приходов, бухгалтерская справка-расчет
68 Отображение выплаты налога Размер налога Платежное поручение, банковская выписка

Методы начисления налога по упрощенной системе

Регламент того, в каком размере должен начисляться налог по «упрощенке» четко прописан в статье №346 пункт №20 Налогового кодекса. Всего работает две величины процентных ставок: 6% и 15%.

  • УСН при 6%-ной ставке . Казалось бы, что сумма совсем небольшая и по силам любому предприятию, но особенность состоит в том, что эта ставка начисляется с общего дохода, из которого еще не будут вычтены расходы.
  • УСН при 15%-ной ставке . Этот налог насчитывается на прибыль, а не на доход, как в первом случае. То есть сначала предприятие проводит вычет всех расходов из общего дохода, а потом из оставшейся суммы вычисляет 15%. В 2009 году в этом сборе произошли некоторые перемены и теперь ставка может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.

Для того, чтобы определить более оптимальную систему снятия налога, достаточно произвести самые простейшие расчеты. Если вы решили выбрать второй метод с 15%-ной ставкой, то имейте в виду, что каждый расход должен будет подтверждаться официальным документов.

Когда партнеры по бизнесу за основу используют «черную бухгалтерию», а таких предостаточно, то надеяться на документальное подтверждение не стоит.

Обратите внимание. Ставка % УСН может варьироваться в зависимости от региона предпринимательской деятельности.

Требования для перехода на УСН

Чтобы воспользоваться таким налоговым режимом, необходимо соответствовать некоторым условиям или ограничивать себя, дабы попадать в такую категорию. Что для этого понадобится:

  1. штат сотрудников не должен превышать 100 человек;
  2. доход предприятия за 9 месяцев не должен «переваливать» за отметку в 45 млн рублей. Обратите внимание, что речь идет о доходе, а не о прибыли .

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, исключение лишь составляют ООО, при УСН полностью освобождены от ведения бухгалтерского учета. Единственная созданная для них отчетность – Книга расходов и доходов. Как раз в этом и заключается основное преимущество «упрощенки».

Рассчитывать размер налога при УСН приходится бухгалтеру, руководителю или сторонней организации. Заполняется книга расходов и приходов в письменном или электронном виде. Во втором случае по истечению отчетного периода все виртуальные записи должны быть распечатаны и заверены сначала директором фирмы, а потом сотрудником налоговой службы.

Иногда для ведения таких записей потребуется завести кассовый аппарат.

УСН в 1С

Для расчета этого налога в программном обеспечении 1С понадобится зайти в раздел «Отчеты», потом выбираем «Книга учета расхода-дохода по УСН». В заполнении этой формы нет ничего сложного, в нее просто вносятся ежедневные суммы выручки и расходов.

Декларация в 1С для УСН находится таким образом: справочник «Регламентированные отчеты» – Папка «Налоговые отчеты». Основываясь на категории УСН (6% или 15%), вносится сумма дохода или прибыли. Но подсчитать процентную ставку в денежном выражении приложение не умеет, поэтому сумму налога нужно будет вычислить самостоятельно вручную.

Операция в программе происходит при помощи счета Дт (проводка для отображения всех налогов) и счета Кт (в нем указывается именно единый налог).

Сдача декларации и сроки

Все предприятия, находящиеся на УСН, обязаны сдавать декларацию о своих доходах ежегодно до 31.03 года, который последует за отчетным. Для индивидуальных предприятий эта дата 30 апреля.

Налоговая декларация для УСН подается по официальному адресу компании, по месту проживания предпринимателя. Сегодня для составления этой формы актуален бланк КНД 1152017. Такую отчетность можно предоставить тремя способами:

  • Лично в налоговую инспекцию или с наличием нотариальной доверенности. Для этого потребуется два экземпляра самого документа: один останется у налоговиков, а второй, заверенный сотрудником налогового органа, возвращается предъявителю.
  • Письмом по почте также можно сдать декларацию по УСН. Только потребуется вложить небольшое описание. После отправки на адрес налоговой службы обязательно сохранить квитанцию.
  • Электронный метод. Чтобы совершить отправку декларации самым современным способом, понадобится специальное разрешение у оператора связи и обращение в пункт коллективного доступа.

Хочется предупредить всех налогоплательщиков на базе УСН, что любая в 30% от суммы налога за каждый просроченный месяц. Если налог не будет уплачен вовремя или совсем неуплачен, в таком случае взыскивается штраф в размере 20-40% от размера самого сбора.

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту.

Начисление УСН: проводки

Актуально на: 10 февраля 2017 г.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, применяемый в соответствии с гл. 26.2 НК РФ . Об , и других аспектах применения упрощенки мы рассказывали в наших консультациях.

В этом материале напомним о том, какие проводки делаются по начислению УСН.

Налог при УСН: бухгалтерская запись

Начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом вид бухгалтерской записи не зависит от выбранного объекта налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенную на величину расходов»:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68

Данной проводкой начисляются как авансовые платежи в течение календарного года по итогам отчетных периодов, так и итоговый налог по результатам года. При этом если сумма налога, исчисленного нарастающим итогом, оказалась меньше уже начисленных авансовых платежей по налогу в течение года, проводка Д 99 –К 68 делается с минусом (СТОРНО).

Бухгалтерской записью Д 99 – К 68 начисляется также в случае, если рассчитанный налогоплательщиком с объектом «доходы минус расходы» налог на УСН оказался меньше 1% доходов, учтенных на упрощенке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пени по УСН: проводка

Бухгалтерский учет налоговых штрафов по УСН, к примеру, за непредставление налоговой декларации по упрощенке, и пени за неуплату «упрощенного» налога ведется аналогично начислению налога на УСН, т. е. делается бухгалтерская запись Дебет счета 99 – Кредит счета 68.

Начисление УСН (проводки и применяемые счета) – задача не такая сложная, как кажется на первый взгляд. Иногда это может вызвать затруднения даже у опытных бухгалтеров, которые знают свое дело практически наизусть.

Основы бухгалтерского учета при упрощенке

Изначально нужно сказать, что бухгалтерский учет обязателен для организаций, применяющих упрощенную налоговую систему. Кроме этого, предприятия должны вести книгу доходов и расходов.

Если организация применяет упрощенный или сокращенный бухгалтерский учет, то вместо регистров разрешается использовать книгу учетов фактов хозяйственной деятельности. Что касается учета зарплаты, то для этого применяют форму № B-8.

Бухгалтерский регистр – это документ, содержащий в себе все операции. Они должны быть систематизированы и находиться в правильном порядке. Это достаточно упрощает работу. Здесь сразу видно, что 51 регистр предназначен для прозрачности целей, на которые были потрачены деньги.

Применяемые формы регистров назначает директор организации, полагаясь на учетную политику. Если организация действует по полному упрощенному бухучету, то и формы учета могут быть упрощены, а информация уже будет заноситься в бланки ведомостей.

Счета в проводках УСН

Правильный баланс полностью зависит от грамотного отражения хозяйственной деятельности в учетных документах. Бухгалтерские проводки должны сопровождать каждую совершаемую операцию. Абсолютно каждый факт хозяйственной деятельности организации должен иметь эту проводку. Это все нужно для правильного баланса. Иными словами, его идеальность зависит от безоговорочного соблюдения правил.

Для формирования проводок по начислению и уплате налога на доходы, применяются следующие счета:

    Счет 99 – служит для отражения сумм начисленного упрощенного налога;

    Счет 51 – он предназначен для информации об операциях по поступлению и списанию средств;

    Счет 68 – используется для начисления налога на доход. Здесь разрешаются записи для иных налогов.

Проводка, используемая для учета УСН: Дт 99 Кт 68.

Начисление налога при УСН и условия перехода

Начисляется налог при УСН по двум ставкам:

    15% от прибыли. Организация получает прибыль, а затем вычитает из него нужную сумму на налоги;

    6% от доходов. Организация платит 6% от всего дохода, не вычитая расходы.

Итак, чтобы перейти на эту систему, нужно подходить по двум критериям:

    Количество сотрудников в организации не больше 100 человек;

    Доходы не превышают 45 млн. рублей (за крайние 9 месяцев).

Проводка на начисленный налог по УСН

Предположим, что какая-либо хозяйственная ситуация завершилась. Тогда бухгалтер берет дело в свои руки, отражая этот факт проводкой.

Чтобы провести разные налоги, счет 68 разделяют на несколько субсчетов:

    68.1 – для расчетов по налогу УСН;

    68.2 – для иных расчетов.

Иногда случается, что общий доход получается больше или меньше, чем фактическая сумма налога. В таком случае нужно либо добавить сумму, либо ее отнять.

В этом случае применяют следующие проводки:

    Начислен УСН (авансовый платеж по налогу) – Дт-99 – Кт 68.1;

    Перечислить аванс по налогу – Дт 68.1 – Кт 51;

    Начислен налог УСН за год – Дт 68.1 – Кт 99.

Итоговая сумма, которая соответствует годовым начислениям по декларации, должна соответствовать сумме, которая начислена за этот же год по счетам 68.1 и 99.

Если сумма авансов превышает сумму налога за год, то эту переплату можно вернуть.