Идеи и советы по ведению бизнеса, бизнес-идеи

Ограничения по расчетам наличными деньгами. Наличные расчеты по новым правилам. Кассовая дисциплина наличных расчетов

Требования к расчетам наличными денежными средствами ужесточены с 1 января 2015 года. Действующие правила и ограничения по наличным расчетам, нормы контроля кассовых операций и проверок контрольно-кассовой техники рассматриваются в этой статье.

Кассовые операции

Государственные и муниципальные учреждения всех типов с 1 июня 2014 года руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее – Порядок № 3210-У). Регулирование кассовых операций Банком России соответствует пункту 167 Инструкции № 157н.

По его словам, все операции с наличными деньгами превышают 3 рупий. Он рекомендовал провести полный запрет на операции с наличными средствами в размере 3 лакхов и выше и что «должен быть составлен акт о признании таких сделок незаконными и наказуемыми по закону».

Получите больше ваших любимых новостей, доставленных в ваш почтовый ящик

Бюллетень успешно подписан. Налоговые ставки сокращаются для физических лиц до 5% для менее 5 рупий рупий. Однако некоторые исключения были сделаны. Для того, чтобы обеспечить освобождение от определенных подлинных дел, которые также регулируются различными другими правительственными законами, касающимися банковского дела и платежей, правительство теперь выпустило уведомление, освобождающее от определенных лимитов определенные денежные операции, - сказал Кумар.

При этом положения Порядка № 3210-У применяются с учетом изменений, вступивших в силу в 2015 году. Так, например, учреждения могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств (абз. 4 п. 4 Порядка № 3210-У). Более того, некоторым учреждениям рекомендовано применять оснащенные функцией приема наличных денежных средств торговые автоматы и платежные терминалы. Например, платежные терминалы нередко устанавливают для удобства посетителей в межрайонных инспекциях ФНС России, проводящих регистрацию юридических лиц. Кроме того, предусмотрена возможность использования торговых автоматов с определенным ассортиментом пищевой продукции в образовательных учреждениях (кроме дошкольных), поскольку интервалы между приемами пищи обучающихся и воспитанников не должны превышать трех-четырех часов (пункты 15–16 Методических рекомендаций по организации питания обучающихся и воспитанников образовательных учреждений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России, Минобрнауки России от 11 марта 2012 г. № 213н / № 178).

Раздел, включенный в Закон о подоходном налоге с начала этого фискального периода, запрещает денежные сделки в размере 2 лакхов или более в течение одного дня в отношении одной транзакции или операций, связанных с одним событием или случаем от физического лица.

Переход на запрет денежных транзакций выше порога был направлен на сдерживание черных денег путем обескураживания транзакций с наличными средствами и продвижения цифровой экономики. Затем он попросил людей, знающих о превращении черных денег в белые, чтобы информировать правительство через этот почтовый идентификатор.

Для указанных и других подобных программно-технические средств Банк России с 1 января 2015 года ввел требование иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России (пп. 8.1 п. 8 Указаний № 3210-У). Перечень машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России определен Указанием Банка России от 6 октября 2008 г. № 2087-У.

Платежи, сделанные любым лицом в сумме, суммируемой до 1 рупий или более, в денежной форме по кредитным картам, должны быть представлены. Это сделало компанию или учреждение, выпускающее облигации или долговые обязательства, к обязательной квитанции о получении от любого лица суммы, суммирующей 10 рупий или более в течение финансового года для приобретения облигаций или долговых обязательств.

Пример. Как предпринимателю потратить деньги из кассы на личные нужды

Аналогичный предел был установлен для отчетности о покупке акций и паевых инвестиционных фондов. «Выкуп акций у любого лица за сумму или стоимость, суммируемую до 10 рупий или более в течение финансового года», должен быть сообщен листинговой компанией, говорится в уведомлении.

На применение Порядка № 3210-У влияют еще два обязательных для учреждений нормативно-правовых акта:

  • приказ Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н (далее – Приказ № 10н), вступивший в силу с 1 января 2015 года;
  • приказ Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н (далее – Приказ № 173н), над проектом изменений в который Минфин России работает уже более года.

Приказом № 10н утверждены новые Правила обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства. Приказом № 173н – формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемые, в том числе, государственными (муниципальными) учреждениями. Методические указания по применению форм первичных документов и регистров также утверждены Приказом № 173н.

Приобретение иностранной валюты, включая проверку пассажиров и карточку форекс, суммирующуюся до 10 рупий, должно быть сообщено налоговым органам. Регистратор недвижимости должен будет сообщить в налоговые органы «покупку или продажу любым лицом недвижимого имущества на сумму 30 латов или более».

— А налоги не придется платить с вложенных средств?

Сумма, выплачиваемая по договору на отсроченный аннуитет. Взносы лица, созданного по схеме пенсионного фонда работников. Вклад работника в признанный резервный фонд. Вклад работника в утвержденный пенсионный фонд. Подписка на любую уведомленную систему безопасности или уведомляемую схему депозитов Центрального правительства.

Бюджетные учреждения руководствуются нормами Указания № 3210-У в части, не противоречащей положениям Приказа № 173н. Это следует, например, из письма Минфина России от 27 ноября 2012 г. № 02-06-10/4907, в котором рассмотрено применение ранее действовавшего Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Подотчетные суммы

Пункт 214 Инструкции № 157н с 16 ноября 2014 года действует в редакции приказа Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н (далее – Приказ № 89н). В отличие от ранее установленного порядка, разрешается увеличивать дебиторскую задолженность подотчетных лиц, если срок представления авансового отчета еще не наступил.

Сумма может быть депонирована физическим лицом от имени ее девочки или любого девчонка, для которого такое лицо является законным опекуном. Подписка на уведомления о сберегательных сертификатах. Подписка на уведомленную схему депозита или уведомление об учреждении пенсионного фонда Национальным жилищным банком.

Подписка на акции или долговые обязательства, являющиеся частью любой утвержденной приемлемой эмиссии капитала, сделанной публичной компанией или государственными финансовыми учреждениями. Подписка на любые единицы любого утвержденного взаимного фонда, на который распространяется ссылка, при условии, что количество подписки на такие единицы подписывается только в «приемлемом выпуске капитала», упомянутом выше.

На первый взгляд, эти нововведения в Инструкции № 157н противоречат Порядку № 3210-У. В частности, при ведении кассовых операций учреждениям необходимо применять пункт 6.3 Порядка № 3210-У, которым установлено, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Однако противоречие возможно только в том случае, если подотчетное лицо получает наличные денежные средства. Перечисления подотчетных сумм на банковские карточки сотрудников под действие Порядка № 3210-У не подпадает. Такие перечисления, согласно письму Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-11/42288, возможны, если:

Что действительно означает необъяснимые денежные кредиты?

Срочные депозиты на фиксированный период не менее 5 лет с плановым банком и которые соответствуют схеме, оформленной и уведомленной. Эта статья поможет вам понять налогообложение необъяснимых денежных кредитов и лимитов денежных транзакций. Любые деньги, зачисленные в книгах или внесенные в банковские выписки, для которых у вас нет действительного объяснения о характере и источнике денежных средств, или если сотрудник по оценке не удовлетворен предоставленным объяснением, называется необъяснимыми денежными кредитами.

  • такая возможность предусмотрена учетной политикой учреждения;
  • сотрудник подал письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную карту с указанием реквизитов.

Одно из нововведений в Инструкции № 157н – усиление забалансового учета. В частности, изменениями, внесенными Приказом № 89н, скорректированы правила отражения операций по поступлению и выбытию денежных средств на счетах учреждения. Произошли существенные изменения в порядке применения счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (далее – счет 18). Поэтому одновременно с рассмотренными бухгалтерскими записями выдачу аванса под отчет работнику на суточные необходимо отразить в забалансовом учете по дебету счета 18.

Анишу было приписано сумма в размере 5 рупий в своих банковских выписках. По запросу оценщика он не смог предоставить источник и характер средств. Поскольку у него нет действительного источника для цитирования, сумма в размере 5 рупий, зачисленных в его банковскую выписку, называется необъяснимым денежным кредитом.

Для тесно связанной компании необъяснимый денежный кредит относится к сумме, зачисленной, за которую не получено никакого объяснения от оценщика-резидента. Это также называется так, когда эксперт по оценке не удовлетворен объяснением, предлагаемым оценщиком-резидентом.

В отношении подотчетных сумм, выплачиваемых из кассы учреждения, в 2015 году можно продолжать использовать разъяснения, данные в совместном письме Минэкономразвития России, Минфина России от 5 августа 2014 г. № 18505-ЕЕ/Д28и / № 02-02-04/39043 (далее – Совместное письмо). Помимо выплат командированным сотрудникам, в Совместном письме разъяснен порядок оформления закупок, которые проводят подотчетные лица в целях обеспечения хозяйственной деятельности учреждения:

Как облагаются необработанными денежными кредитами?

Любой денежный кредит, появляющийся в книгах или выписке по счету без объяснений, рассматривается как доход в том году, в котором он получен. Эти поступления облагаются налогом на уровне 30%. Поскольку расходы, произведенные г-жой. В совокупности от одного человека в день В отношении одной транзакции В отношении транзакций одно событие или случай от лица. Есть некоторые правила, в которых указано, что этот раздел не применим.

Нарушение этого положения привлекает штраф, равный сумме, полученной таким образом. Снижение зависимости индийской экономики от наличных средств желательно по целому ряду причин. Индия имеет один из самых высоких коэффициентов денежной наличности для валового внутреннего продукта в этом слове, а расходы на смазку с бумагой связаны с расходами. Кроме того, переход от наличных денег затруднит уклонение от уплаты налогов своих доходов, что является существенной выгодой для страны, которая ограничена в финансовом отношении.

  • у единственного поставщика на сумму не более 100 тыс. руб. при годовом объеме закупок по пункту 4 части 1 статьи 93 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ, не превышающем 2 млн руб. или 5 процентов от объема закупок и 50 млн руб.;
  • государственных (муниципальных) образовательных организаций и учреждений культуры, уставные цели которых связаны с сохранением и популяризацией объектов культурного наследия, на сумму не более 400 тыс. руб. при условии, что закупки по пункту 5 статьи 93 Закона № 44-ФЗ составляют не более 20 млн руб.

Никаких изменений порядка расчета указанных объемов в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, не произошло. Однако редакция пункта 4 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ с 1 января 2016 года предусматривает, что совокупный годовой объем закупок у единственного поставщика для всех категорий заказчиков не будет превышать лимит в 5 процентов от объема закупок, предусмотренных исключительно планом-графиком. Такое уточнение внесет коррективы и в возможность закупок через подотчетных лиц.

— А можно не сдавать заемные деньги в банк?

Разумеется, правительство со своей стороны работает на разных уровнях, чтобы уменьшить зависимость от наличных денег. В этой статье автор обсудил шаги, предпринятые правительством для перевода нашей экономики в сторону экономии денежных средств. Оцифровка и стимулирование.

После демонизации для продвижения цифровых платежей правительство приняло множество мер за счет призовых наград, скидок, скидок, более низкой ставки налога на получение цифровых платежей и т.д. Эти схемы привели к росту безналичных транзакций, в частности, привели бедного, низшего среднего класса и малого бизнеса в цифровую платежную сальдо и новый образ жизни.

Форма расчета за платную услугу

Услуги, оказываемые потребителям сверх государственного (муниципального) задания, а также в случаях, предусмотренных законодательством, в пределах государственного задания, могут оказываться за плату. Например, такое положение предусмотрено пунктом 11 Порядка формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания, утвержденного постановлением Правительства РФ от 2 сентября 2010 г. № 671.

Чтобы отговорить кассовые операции и обеспечить прозрачность источника финансирования для политических партий, были внесены следующие изменения. Для того, чтобы обезопасить кассовые операции, в раздел 40А были внесены поправки. В соответствии с текущими положениями не существует положений об отказе от капитальных затрат, понесенных в наличных деньгах.

Следующие изменения были внесены в раздел 43. Фактическая стоимость - фактическая стоимость не включает денежный платеж, превышающий рупий. 10, Это означает, что на такой платеж не будет допущена амортизация. В совокупности от человека в день. В отношении единой транзакции; или.

При этом до недавнего времени при оказании платных услуг и выборе политики приема платежей учреждения ориентировались на Концепцию реформирования системы бюджетных платежей̆ на период до 2017 года, утвержденную приказом Минфина России от 29 августа 2013 г. № 227. Основное направление этой концепции – сокращение наличного оборота и перевод существенного объема наличного оборота в безналичную форму за счет:

Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы

В отношении сделок, связанных с одним событием или случаем от лица. Штраф в соответствии с настоящим разделом налагается Совместным комиссаром. Этот раздел влияет на получателя платежа, а не на плательщика. Предлагается взять на себя расходы посредством цифрового способа внести свой вклад в выполнение миссии правительства менее денежной экономики. Если денежный платеж является обязательным, то вышеупомянутые положения должны быть тщательно рассмотрены, чтобы избежать каких-либо налоговых последствий.

  • развития инструментов безналичных расчетов;
  • применения современных эффективных платежных технологий в расчетах учреждений.

Применение торговых автоматов и платежных терминалов, а также внедрение эквайринга (приема оплаты по банковским картам) – вполне в духе рассматриваемой концепции.

Однако учреждения, полностью перешедшие на безналичные расчеты по платным услугам населению (например, дошкольные образовательные учреждения), с 1 января 2015 года отнесены к категории продавцов, не предоставивших покупателю право выбора удобного для него способа расчета (наличными или банковской картой). Для таких продавцов частью 4 статьи 14.8 Кодекса об административных правонарушениях РФ в редакции Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 112-ФЗ (далее – Закон № 112-ФЗ) предусмотрены штрафы в размере:

Отказ от ответственности: все содержание этого документа подготовлено на основе соответствующих положений и в соответствии с информацией, имеющейся на момент подготовки. Наблюдения авторов - это личное мнение, и это не может быть указано ни перед какими полномочиями без письменного разрешения авторов. Настоящая статья предназначена для общего руководства и не несет ответственности за убытки, возникающие в связи с любым лицом, действующим или воздерживающим от действий в результате любых материалов, содержащихся в настоящей статье, будет принята авторами.

  • от 15 до 30 тыс. руб. для должностных лиц;
  • от 30 до 50 тыс. руб. для юридических лиц.

Закон № 112-ФЗ закрепляет соответствующую обязанность продавца в ст. 16.1 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей» (далее – Закон № 2300-I), под действие которого подпадают и платные услуги населению, оказываемые бюджетными учреждениями. Указанная норма действовала до 1 января 2015 года в рекомендательном порядке. Обязательное предоставление потребителю выбора формы оплаты породило сразу несколько проблем.

Рекомендуется, чтобы профессиональные консультации запрашивались на основе конкретных фактов и обстоятельств. То же самое было упомянуто в законопроекте о финансах. Но правительство Индии внесло поправки в законопроект о финансах и сократило лимит наличных денежных средств до 2 рупий.

Итак, здесь ставка налога составляет 100%. В отношении одной транзакции. Размер штрафа будет представлять собой сумму, равную сумме такой квитанции. Однако указанное наказание не должно взиматься, если лицо докажет наличие хороших и достаточных причин такого нарушения.

Контрольно-кассовая техника или бланки строгой отчетности

Техническое обеспечение наличных расчетов с населением проверяет не только Роспотребнадзор, с точки зрения обеспечения прав потребителей, но и ФНС России на предмет:

  • полноты оприходования выручки;
  • применения контрольно-кассовой техники (ККТ).

При этом в Типовые положения о территориальных налоговых органах, утвержденные приказом Минфина России от 17 июля 2014 г. № 61н, с 28 декабря 2014 года включены дополнительные полномочия региональных УФНС России в части проверки ККТ. Таким образом, количество проверок, а с ними и штрафов может возрасти.

Лимит расчетов наличными средствами

Давайте рассмотрим приведенные выше три пункта с примерами. Одиночное лицо: Прием наличных в рублях 2 раза или больше от одного человека в день не допускается, даже если сумма была оплачена несколькими транзакциями в течение дня, которые ниже 2 рупий.

Сонеш должен заплатить штраф в размере 2 рупий. Единая транзакция: Денежные поступления в размере 2 лакши или более, которые связаны с одной транзакцией, запрещены. Например: г-н Кеджривал проходит медицинскую операцию, и больница предъявляет ему обвинение в размере 4 рупий. Здесь наличные квитанции, полученные больницей, меньше, чем 2 рупий, и были получены в разные сроки. Больница должна заплатить штраф. Таким образом, разделение платежей в течение нескольких дней запрещено.

Одно из популярных мероприятий при таких проверках – контрольная закупка, в результате которой инспектор может зафиксировать невыдачу чека ККТ. Штраф, наложенный в результате контрольной закупки, можно отменить через суд (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 января 2015 г. № А40-136216/14).

Для учреждений, оказывающих платные услуги населению, которые в 2015 году впервые организовывают прием наличных, наименее затратный способ – использовать альтернативу контрольно-кассовой техники – бланки строгой отчетности. Применение БСО позволяет избежать закупки электронной кассовой защищенной ленты (ЭКЛЗ) и заключения обязательного договора с центром технического обслуживания ККТ. При этом указанные закупки – самые значительные, но не единственные статьи расходов на содержание и обслуживание ККТ.

Например: Нагачайтанья выходит замуж за Саманту. На их свадьбе их родственники одарены денежной суммой в размере 10 лархов в разные даты. Здесь брак - это «единственный случай», а денежные подарки стоимостью 2 рупий или больше не могут быть получены от родственников и других лиц.

Да, вы будете платить штраф в размере равной суммы. Например, если вы выберете 10 рупий из банка за один день, вы можете заплатить штраф в размере 10 лари независимо от того, как вы собираетесь использовать эту сумму. Последнее обновление: Правительство постановило, что ограничение на операции с наличными не распространяется на снятие наличных денег в банке, кооперативном банке или сберегательном банке почтового отделения. В настоящее время выдается соответствующее уведомление.

Применение БСО возможно на основании пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ). Во исполнение пункта 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ разработано положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 6 мая г. 2008 г. № 359 (далее – Постановление № 359, Положение № 359, соответственно), которое регламентирует:

  • формы бланков строгой отчетности (БСО), приравненных к кассовым чекам;
  • учет, хранение и уничтожение БСО.

БСО могут быть не только типографскими, но и сформированными с использованием автоматизированной системы (далее – АС БСО), которая согласно пункту 11 Постановления № 359 должна отвечать всего двум требованиям:

  • иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с БСО в течение не менее 5 лет;
  • сохранять уникальный номер и серию БСО при его заполнении и распечатке.

При этом АС БСО можно распечатывать, как и кассовый чек – в единственном экземпляре исключительно для покупателя (п. 8 Положения № 359). Таким образом, приобретя БСО в типографии для оперативного обеспечения выбора способа оплаты покупателями, в дальнейшем учреждение может отказаться от сложного и трудоемкого процесса учета, хранения и уничтожения бланков в пользу АС БСО.

Отметим, что Положение № 359 не упоминает о криптографической защите фискальной памяти в виде ЭКЛЗ. Не упоминается ЭКЛЗ и в ГОСТ Р 34.003-90 «Информационная технология. Комплекс стандартов на автоматизированные системы. Автоматизированные системы. Термины и определения».

С точки зрения требований ГОСТ Р 34.003-90, допустимы два типа автоматизированных систем:

  • программное обеспечение, установленное на компьютер с источником бесперебойного питания, «зеркальной» памятью (дополнительный диск или диски для множественного копирования сохраненной информации, но никак не ЭКЛЗ) и принтером для распечатки БСО;
  • устройство, разработанное на основе обычной ККТ (БСО-аппарат), соответственно, как и первая система, без ЭКЛЗ.

Как показывает практика, применение БСО-аппарата экономичнее и проще в эксплуатации, чем автоматизированные системы первого типа. Такой аппарат не требует установки принтера и работает на обычной ленте для ККТ, что дешевле бумаги для принтера. Таким образом, у учреждения есть возможность обеспечить прием наличной оплаты от населения без значительных затрат материальных и трудовых ресурсов.

Выбор формы оплаты для учреждений

Выбор формы оплаты могут не обеспечивать субъекты предпринимательской деятельности, отвечающие требованиям абзаца 2 пункта 1 статьи 16.1 Закона № 2300-I. Это касается микропредприятий, у которых выручка без НДС или балансовая стоимость активов за прошлый год не превысила 60 млн руб. (постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101). Из формулировки нормы Закона № 2300-I прямо не следует, что бюджетные учреждения могут отказать покупателям услуг в праве выбора формы оплаты. Однако некоторые эксперты считают это возможным, так как в российском законодательстве нет определения субъекта предпринимательской деятельности.

Если исходить из определения предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ), то ее субъект – это лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке, которое самостоятельно ведет на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров (выполнения работ или оказания услуг). Определение предпринимательской деятельности мало отличается от определения приносящей доход деятельности (п. 2–4 ст. 298 Гражданского кодекса РФ), которую могут вести некоммерческие организации, если это служит достижению целей, ради которых они созданы, соответствует указанным целям и зафиксировано в их учредительных документах (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). На основании идентичности определений некоторые эксперты делают вывод, что бюджетные учреждения, оказывающие платные услуги, попадают под понятие субъекта предпринимательской деятельности. О жизнеспособности такого утверждения можно будет судить после официальных разъяснений Роспотребнадзора. Если мнение сложится в пользу потребителей, то противоположную точку зрения придется отстаивать в суде.

Одно из главных изменений — это то, что теперь появились ограничения на расход кассовой выручки. В частности, Указанием № 3073-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета.

А оплату аренды можно было расценивать как оплату услуг, что тоже было не запрещено (п. 2 Указания № 1843У).

Пример 1. Как отразить в учете выдачу и возврат займа, а также оплату аренды недвижимости наличными деньгами

ООО «Успех» применяет УСН. В июне были совершены следующие хозяйственные операции:

Все средства предварительно снимались с расчетного счета. Посмотрим, как эти операции отражаются в бухучете:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— 60 000 руб. — поступили в кассу деньги с расчетного счета на выплату арендной платы;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

— 60 000 руб. — выдана представителю арендодателя сумма арендной платы из кассы;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— 20 000 руб. — поступили в кассу средства с расчетного счета на выдачу займа работнику компании;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50

— 20 000 руб. — предоставлен беспроцентный заем сотруднику А.Е. Ермолаеву;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— 60 000 руб. — поступили в кассу суммы с расчетного счета для возврата займа, полученного от ООО «Рига»;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 50

— 60 000 руб. — погашена задолженность по договору займа, заключенному с ООО «Рига».

Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы

Несмотря на то что, с одной стороны, появились ограничения, о которых мы сказали выше, с другой стороны — перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги, расширился. И теперь, помимо тех, что перечислены в пункте 2 Указания № 1843-У (выдача зарплаты и иных выплат работникам, стипендий, командировочных, страховых возмещений, оплата товаров, работ и услуг и пр.), появились новые возможные выплаты:

1) оплата личных нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. По факту это не было запрещено и раньше. Поскольку согласно пункту 1 статьи 861 ГК РФ собственники имеют право изымать денежные средства, в том числе выручку, на свои нужды без ограничений. Однако в Указании № 1843-У данная норма не была прописана. И многие бизнесмены сомневались в законности трат на себя;

2) выдача сотрудникам денег под отчет. Конечно, ранее работодатели и так могли выдавать средства под отчет своим работникам. Так как это прямо предусмотрено пунктом 4.4 Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П. Но в Указании № 1843-У такая возможность напрямую также не была закреплена.

Сейчас же существующие неточности устранены. И одновременно список целей, на которые можно тратить суммы из кассы, стал закрытым (п. 2 Указания № 3073У). То есть теперь однозначно прописано — что можно и что нельзя.

Пример. Как предпринимателю потратить деньги из кассы на личные нужды

Индивидуальный предприниматель Л.Д. Барсуков работает на «упрощенке». Бизнесмен решил купить автомобиль для личного пользования. Может ли он оплатить авто за счет кассовой выручки, полученной от деятельности на УСН?

Да, коммерсант может потратить наличные деньги из кассы на собственные нужды, в том числе на покупку машины. Такое право гарантировано ему пунктом 1 статьи 861 ГК РФ, где сказано, что бизнесмены как собственники могут изымать денежные средства, в том числе кассовую выручку, на свои нужды без ограничений. Кроме того, такая возможность предусмотрена абзацем 6 пункта 6 Указания № 3073-У.

При изъзятии средств из кассы коммерсанту нужно оформить расходный кассовый ордер на себя. Формулировка может быть такой: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» или «Выдача средств предпринимателю на личные нужды». Поскольку это автомобиль не для бизнеса, отчитываться об истраченных суммах предпринимателю Л.Д. Барсукову не нужно. В налоговом учете при УСН стоимость машины также не отражается.

Наличные расчеты ИП

— Самый доступный способ восполнить временный недостаток наличности для организации — это получить деньги от учредителя. Расскажите, как можно оформить такую операцию?

— Способов для оформления такой помощи достаточно много. Выбор зависит от текущих потребностей компании и возможностей учредителя.

Наиболее простым и распространенным вариантом является договор займа. Заем не влечет негативных последствий для организации, поскольку полученные средства не нужно включать в доходы при упрощенной системе налогообложения. И выгоден для самого учредителя, так как деньги организации отдаются не насовсем и через некоторое время возвращаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18813 и от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22059).

— Начнем с самого главного — с оформления займа. Обязательно ли на поступившую сумму составлять письменный договор? Или учредитель может просто внести сумму в кассу или на расчетный счет фирмы, а в первичных документах будет указано, что деньги предоставляются взаймы?

— Если одной стороной сделки является юридическое лицо, а в нашем случае это так, письменный договор займа обязателен. Это следует из пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ. Одних лишь первичных документов по приему денежных средств организации будет недостаточно.

— Какие основные положения следует прописать в документе?

— В договоре займа надо указать сумму передаваемых денег (п. 1 ст. 807 и ст. 432 ГК РФ). А также срок и порядок ее возврата. Так, заем можно вернуть к определенной дате, а можно, например, возвращать каждый месяц по графику. Также возможен вариант, при котором заем предоставляют до востребования, то есть до того, пока заимодатель сам не попросит вернуть назад деньги. Пока за деньгами он не обратился, долг можно не отдавать. Но как только заимодатель выставит требование о возврате средств, вернуть задолженность надо будет в течение 30 дней. Таков же срок возврата и для займов, по которым дата погашения вообще не определена по договору (ст. 810 ГК РФ).

Также в договоре следует оговорить условие о процентах, то есть указать, какой заем предоставляется: процентный или беспроцентный. Если этого не сделать, то по умолчанию заем будет считаться процентным. Тогда фирме придется платить проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату уплаты долга или его части (ст. 808 и п. 1 ст. 809 ГК РФ). А еще надо прописать, как учредитель будет передавать деньги — в кассу или на расчетный счет фирмы. Ну и, конечно же, стороны договора — фирма в лице генерального директора и учредитель — должны подписать договор. Это будет означать их согласие на все прописанные в контракте условия.

— А если учредитель является одновременно и директором? Получается, он должен подписать договор с двух сторон: и со стороны компании-заемщика, и со стороны учредителя-заимодателя. Не будут ли подобные действия нарушением?

— Нет, нарушения здесь нет. Ведь со стороны заемщика учредитель выступает как исполнительный орган юридического лица. То есть он заключает договор не от своего имени, а от имени организации. А вот будучи заимодавцем, учредитель — это уже физическое лицо. И в таком случае договор он подписывает от себя лично (Определение ВАС РФ от 19.12.2007 № 14573/07 по делу № А40-2640/07-138-17 и постановление Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 № 10327/05 по делу № А13-13712/04-22). Поэтому в данной ситуации все законно.

— Есть ли ограничение по сумме займа и по сроку, на который его можно получить?

— Нет, никаких ограничений нет. То есть у собственника можно взять любую сумму и на любой срок — хоть на год, хоть на 10 лет.

Взять взаймы у учредителя можно любую сумму и на любой срок — На лимит расчетов наличными в 100 000 руб. при получении займа ориентироваться нужно?

— Если учредитель — физическое лицо, то нет. Ведь лимит расчетов наличными распространяется только на платежи между юрлицами и предпринимателями. А от гражданина принять можно любую сумму.

Если же учредителем является другая организация, то можно получить от нее максимум 100 000 руб. наличными по одному договору займа. Остальную часть придется принять в безналичном порядке, то есть на расчетный счет (п. 5 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). За несоблюдение лимита наличных расчетов могут оштрафовать обе стороны: и организацию, и ее фирму-учредителя. Штраф для юрлиц — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

— Если учредитель-физлицо является еще и предпринимателем, то, принимая от него наличные деньги, тоже надо соблюдать данный лимит?

— Здесь все будет зависеть от того, какой статус учредителя указан в договоре займа. Если собственник там записан как предприниматель, то лимит расчетов соблюдать нужно. Если в договоре займа учредитель отмечен как физическое лицо, то принять от него вы можете любую наличную сумму.

— Допустим, учредитель выдал организации заем наличными. Обязательно ли поступившую сумму сначала проводить по кассе, или ее сразу можно сдать в банк?

— Если денежные средства поступают в наличной форме, то их вначале нужно оприходовать в кассу. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер (п. 5 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, далее — Указание № 3210-У). Затем уже можно сдать средства в банк, выписав расходный кассовый ордер (п. 6 Указания № 3210-У). Сразу вносить сумму займа наличными в банк нельзя. Потому как и получение, и выдачу наличных сумм организация должна отразить в кассовой книге (п. 4.6 Указания № 3210-У). Если не соблюсти данный порядок, фирма может быть оштрафована за нарушение порядка работы с денежной наличностью. Штраф — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 № А12-41742/2014).

— «Провести деньги» — это ведь не означает, что нужно применять кассовую технику, получая заем?

— Нет, провести деньги по кассе — это значит выписать соответствующие кассовые документы и зафиксировать движение денег в кассовой книге, куда записывается приход и расход средств. А вот кассовую технику (ККТ), получая заем, применять не надо. Поскольку чек ККТ выдается только при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Выдача или возврат денежных займов и процентов по ним реализацией не является (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04). Следовательно, для таких операций применять ККТ не следует. Получая заем наличными, применять ККТ не нужно

— А можно не сдавать заемные деньги в банк?

— Здесь все зависит от того, установлен ли в организации лимит кассы или нет. Если лимит есть, то в кассе на конец дня не должно быть средств больше действующего ограничения. Его, напомню, фирма определяет самостоятельно. Поэтому всю сверхлимитную сумму, в том числе и заем, придется сдать в банк (п. 2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338). Если лимит фирма не установила (такое право есть у всех субъектов малого бизнеса — они могут хранить средства в кассе без ограничения), то накапливать деньги можно сколько угодно. Поэтому и заем можно не сдавать в банк.

— Нужно ли учитывать какие-либо ограничения, получая средства на расчетный счет?

— В целом никаких ограничений нет. На расчетный счет фирма может принять любое количество денег. Единственное, если сумма займа превышает 600 000 руб., то информацию о сделке банк должен будет сообщить в Росфинмониторинг, например, если заем является беспроцентным. С этой целью учредителю придется представить в банк дополнительные бумаги: договор займа или его копию, содержащие информацию об условиях, на которых заем предоставляется. Это даст возможность банку убедиться, что операция и заимодавец реальные (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, письма Банка России от 11.04.2006 № 12-1-3/804 и от 21.02.2005 № 7). Организации же достаточно иметь все документы, подтверждающие получение займа: договор и «первичку». У организации банк также может попросить копию договора займа.

— В Налоговом кодексе РФ сказано, что полученный заем не нужно учитывать в доходах, а возвращенную сумму — в расходах, с этим понятно. А вот если заем беспроцентный, не будет ли у фирмы материальной выгоды? Ведь если бы она взяла деньги в банке, ей пришлось бы платить проценты за пользование средствами…

— Нет, при получении беспроцентного займа у организации никакой выгоды не образуется. Поскольку материальная выгода может быть только у физлиц, у фирм ее в принципе быть не может. Поэтому и доходы от пользования беспроцентным займом определять и учитывать компании не нужно (письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149 и от 12.04.2007 № 03-02-07/1-171).

Если же заем фирма получила под проценты, то их сумму она может списать на расходы в налоговом учете при УСН. Причем нормировать займы с 2015 года не нужно. Всю сумму можно сразу отнести на затраты при УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ).

— У организации на УСН не образуется материальной выгоды от того, что она пользуется беспроцентным займом — А расходы, оплаченные за счет заемных средств, компания может учесть в налоговом учете? Предположим, заемными средствами оплачены материалы, можно ли в таком случае стоимость этих материалов списать в налоговом учете по УСН?

— Да, никакого запрета на признание таких расходов нет. Списать их можно в общем порядке, если траты поименованы в статье 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 13.01.2005 № 03-03-02-04/1/2 и п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Материалы там отмечены, значит, учесть их можно (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также, при УСН, например, можно отнести на расходы заработную плату работникам, выплаченную из заемных средств (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Или затраты на строительство имущества, которые оплачены из займа учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот, к примеру, расходы на выплату дивидендов и на уплату штрафов учесть при упрощенной системе налогообложения нельзя. Так как среди закрытого перечня трат при «упрощенке» они не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

— Порой фирма берет заем, не планируя его отдавать. И оформляет договор лишь потому, что это наиболее выгодная форма сделки — не нужно начислять лишних налогов. А вот если заем не вернуть, обязанность платить налоги появится?

— Не возвращать заем можно три года, то есть пока не истечет срок исковой давности, в течение которого учредитель может обратиться в фирму за своими деньгами (ст. 196 ГК РФ). За это время налоги не начисляются. А вот после трех лет сумму полученного займа организации придется включить в доходы при «упрощенке» и заплатить с нее единый налог при упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Но есть способ продлить течение срока исковой давности. Для этого, например, можно подписать с учредителем акт сверки или перечислить ему символическую сумму в качестве платы по договору займа. Тогда отсчет трех лет исковой давности начнется заново с момента, когда фирма признала свой долг. И можно будет снова не платить его. Не возвращать заем можно максимум 10 лет. Потом придется его включить в доходы при УСН

— И как долго таким образом можно откладывать возврат займа?

— Максимум 10 лет. Так как общий срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня, когда право было нарушено. Причем даже если данный срок прерывался. Поэтому бесконечно откладывать учет займа при УСН не получится. По истечении отмеченного срока невозвращенный заем придется включить в доходы при упрощенной системе налогообложения (ст. 203 и п. 2 ст. 196 ГК РФ).

— В работе бизнесмена может возникнуть ситуация, когда денег на ведение бизнеса не хватает. Где ему можно взять свободные средства и как оформить такую помощь?

— Самый простой вариант — вложить в бизнес личные деньги. Никакого запрета в отношении подобных действий нет и ограничений по суммам тоже. Поэтому, если у коммерсанта есть накопления в банке или дома, в любой момент можно пустить их в оборот.

— Какой-либо договор с самим собой в таком случае оформлять нужно?

— Нет необходимости, предприниматели вправе вкладывать свои деньги в бизнес и без договоров.

— А налоги не придется платить с вложенных средств?

— Нет. Так как эти средства не являются выручкой (письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241). Главное, правильно данную операцию оформить, чтобы налоговики не посчитали полученные средства неучтенным доходом и не доначислили налог при УСН. С вложенных в бизнес средств коммерсанту платить налоги не нужно

Так, если личные деньги вносятся на счет предпринимателя, в объявлении на взнос наличными надо в качестве основания указать: «внесение личных средств» или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

Если же личные денежные средства бизнесмен хочет внести в кассу, то тут надо учесть вот что. С 1 июня 2014 года предприниматели могут не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы (п. 4.1 и 4.5 Указания № 3210-У). Поэтому, если коммерсант воспользовался этим правом, можно оприходовать деньги в кассу без каких-либо документов. То есть официально фиксировать приход наличных денег не нужно. При этом собственный учет таких операций можно вести, например, в ежедневнике или записной книжке.

Если же бизнесмен кассовые документы ведет, то поступление личных денег следует оформить приходным кассовым ордером. В качестве основания там следует прописать: «внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя». При таком оформлении поступивших средств вопросов у налоговиков точно не возникнет.

— Если предприниматель является учредителем в какой-либо фирме, к ней за помощью он обратиться может?

— Конечно, в таком случае бизнесмен может взять средства у компании взаймы или в дар. Для этого придется оформить договор займа или дарения. При этом если в компании предприниматель является еще гендиром, то подписать договор ему придется и со стороны заимодавца или дарителя, и со стороны заемщика или одаряемого. Нарушением это не является.

— А если предприниматель получил беспроцентный заем, у него возникает материальная выгода от того, что он пользовался деньгами бесплатно?

— Да, если физлицо, в том числе и предприниматель, получило беспроцентный заем либо процент по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, у него появляется матвыгода (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

— Кто должен рассчитывать материальную выгоду?

— Определять материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами обязан налоговый агент. То есть тот, кто предоставил заем предпринимателю (п. 4 ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выгода рассчитывается в день возврата заемных средств или в момент уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

— С суммы выгоды предпринимателю придется заплатить «упрощенный» налог?

— Нет. С точки зрения «упрощенного» налога коммерсанту ничего не грозит. Так как материальная выгода в рамках УСН не учитывается. А вот НДФЛ с экономии на процентах заплатить придется. Причем не имеет значения, использовались заемные средства в бизнесе или нет. По мнению Минфина, коммерсант в любом случае с сумм экономии на процентах должен уплатить НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762). А налог должна будет удержать и перечислить в бюджет компания, которая выдала заем бизнесмену. Ранее, напомню, специалисты Минфина придерживались иного мнения: НДФЛ с выгоды предпринимателю на УСН платить не нужно (письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42697). Однако налоговики все равно доначисляли налоги с беспроцентных займов. И судьи их поддерживали (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.11 2014 по делу № А56-67702/2013). Чтобы исключить данное противоречие, финансисты изменили позицию.

— А если договором предусмотрено ежемесячное погашение беспроцентного займа, то доход в виде выгоды будет возникать у заемщика на каждую дату возврата средств?

— Да. В этом случае налоговый агент будет ежемесячно рассчитывать выгоду на дату возврата денег (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531). Однако уже с 2016 года доход в виде матвыгоды будет считаться полученным в последний день месяца в течение срока, на который были предоставлены средства.

— Спасибо за подробные разъяснения для наших читателей!

Беседовала Виктория Барковец , эксперт журнала «Упрощенка»

Таблица. Как в учете при УСН отражать получение и выдачу займа

Операция

Бухгалтерский учет

Налоговый учет при УСН

Для заемщика на УСН

Получение займа

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 66 (67)

— поступили денежные средства в кассу (на счет) по договору займа

Полученный заем в доходы не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Сдача полученного займа в банк

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

 денежные средства, поступившие по договору займа, внесены в банк

Переданную сумму в банк в затратах при УСН не отражайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Возврат займа*

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

— погашена задолженность по договору займа

Возвращенный заем в расходах не учитывайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Уплата процентов по займу*

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»

— начислены проценты за пользование заемными средствами

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

— уплачены проценты по займу

Проценты полностью отнесите на расходы при «упрощенке» в момент оплаты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 и ст. 269 НК РФ)

Заем не возвращен по истечении срока исковой давности

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Отразите сумму займа в доходах при «упрощенке» в периоде, когда истек срок исковой давности (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ)

Для заимодателя на «упрощенке»

Выдача займа*

ДЕБЕТ 58 (73, 76) субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 51

— предоставлен заем

Выданный заем в расходы не включайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Получение процентов по займу

ДЕБЕТ 58 (76, 73) субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены проценты по предоставленному займу

Проценты, начисленные по договору займа, отразите в доходах в день, когда поступят средства (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Возврат займа

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 58 (73, 76) субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

— получена обратно сумма ранее выданного займа

Возвращенный заемщиком заем в доходах не фиксируйте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)

* Запрещено тратить наличную выручку на погашение или выдачу займов (процентов). Но можно сначала сдать выручку в банк, а потом снять нужную сумму со счета и снова внести ее в кассу. И уже затем вернуть (выдать) заем из кассы (п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).

Штрафы за наличные расчеты

Банковские платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте РФ, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ. Платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте РФ, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

Если вы превысили лимит расчетов, заплатив наличными деньгами фирме или предпринимателю более 100 000 руб., налоговики не смогут снять расходы по сделке. Это подтвердили судьи ().

Рассчитываться наличными деньгами организации и индивидуальные предприниматели могут в сумме не больше 100 000 руб. по одному договору (). За превышенный лимит расчетов наличными налоговые инспекторы вправе оштрафовать руководителя и предпринимателя на сумму до 5000 руб. А фирму — вплоть до 50 000 руб. (). Причем наказать могут как поставщика, так и покупателя ().

Однако тот факт, что компания превысила лимит, не отменяет сами расходы. Поэтому отказать в учете затрат налоговики не могут. Главное, подтвердить документами, что все траты реальные.