Идеи и советы по ведению бизнеса, бизнес-идеи

Расчет енвд в неполном месяце формула. Расчет енвд за неполный месяц

Если предприниматель встал или снялся с учета не в начале календарного месяца, вместо стандартного расчета ему необходимо предоставить расчет за неполный месяц. До 2013 года такого понятия не существовало, т.к. предприниматель начинал платить налог только с последующего месяца после перехода на ЕНВД. Однако согласно изменениям, внесенным в 2013 году, сейчас расчет ЕНВД за неполный месяц имеет отдельную формулу.

Схема расчета ЕНВД за неполный месяц

Для расчета ЕНВД за неполный месяц нужно воспользоваться следующей формулой:

ЕНВД за неполный месяц = (БД × ФП × К1 × К2 × 15%)/КД × КД1

Показатели в этой формуле означают:

ЕНВД – сумма налога к уплате.

БД – Базовая доходность.

ФП – Физический показатель.

К1, К2 – корректирующие коэффициенты дефляторы.

КД – количество дней в месяце, за который необходимо заплатить налог.

КД1 – количество дней в месяце, во время которых предприниматель осуществлял деятельность на ЕНВД.

Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2017 году

К примеру, предприниматель хочет рассчитать ЕНВД на магазин, имеющий площадь в 50 кв. м. Открытие магазина произошло 15.02. 2017 года. Базовая доходность для этого вида бизнеса составляет 1800 рублей за 1 кв. м. Коэффициент К1 на 2016 год составляет 1,891. Коэффициент К2 составляет 0,8. Физическим показателем для торговли принято считать метраж торговой площади, в данном примере – 50 кв.м. Февраль 2016 состоял из 28 дней, соответственно, КД = 28. Магазин начал свою деятельность с 15-го числа. КД1 = 28-14 = 14 (учитывается также и число, с которого предприятие начало деятельность).

ЕНВД = (1800 × 50 × 1,891 × 0.8 × 15%)/28 × 14 =10211 рублей.

КАК РАССЧИТАТЬ ЕНВД?

1. Рассчитайте налоговую базу за каждый месяц квартала:

Базовую доходность и физические показатели возьмите из НК РФ.

Величину физического показателя определяйте на конец месяца. Например, если 1 ноября у вас было 3 грузовика, а 30 ноября вы купили еще один, физический показатель за ноябрь - 4 машины п. 9 ст. 346.29 НК РФ .

Если физический показатель - количество работников, берите за месяц Письмо Минфина от 28.04.2016 N 03-11-09/25903 .

Коэффициент К1 на 2017 г. - 1,798.

Коэффициент К2 устанавливает местная власть. Как его узнать, читайте .

2. Рассчитайте налоговую базу за квартал, сложив базы за каждый месяц.

3. Рассчитайте налог:

Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий - 15%.

4. налог на взносы и пособия.

Расчета ЕНВД при розничной торговле

Пример. Расчет ЕНВД за транспортные услуги

Фирма весь квартал возит грузы на 4 машинах. Базовая доходность за 1 машину в месяц - 6 000 руб. Коэффициент К1 на 2017 г. - 1,798, коэффициент К2 - 1.

Налоговая база за месяц - 43 152 руб. (6 000 руб. x 4 маш. x 1,798 x 1).

Налоговая база за квартал - 129 456 руб. (43 152 руб. x 3 мес.).

ЕНВД за квартал - 19 418 руб. (129 456 руб. x 15%).

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал, - 9 709 руб. (19 418 руб. x 50% < 27 000 руб.).

ЕНВД к уплате - 9 709 руб. (19 418 руб. - 9 709 руб.).

Пример. Расчет ЕНВД при оказании бытовых услуг

Фирма, в которой работает 4 человека, весь квартал оказывает бытовые услуги. Базовая доходность за 1 работника в месяц - 7 500 руб. Коэффициент К1 на 2017 г. - 1,798, коэффициент К2 - 1.

В 1 квартале уплачены взносы - 27 000 руб.

Налоговая база за месяц - 53 940 руб. (7 500 руб. x 4 раб. x 1,798 x 1).

Налоговая база за квартал - 161 820 руб. (53 940 руб. x 3 мес.). ЕНВД за квартал - 24 273 руб. (161 820 x 15%).

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал, - 12 136 руб. (24 273 руб. x 50% < 27 000 руб.).

ЕНВД к уплате - 12 137 руб. (24 273 руб. - 12 136 руб.).

Особенность. Если в отчетном квартале вы перешли на ЕНВД или, наоборот, снялись с учета, налоговую базу за неполный месяц считайте так Письма Минфина от 23.06.2017 N 03-11-11/39527 , от 08.12.2015 N 03-11-06/3/71666 :

Дни постановки или снятия с учета включайте в количество дней ведения вмененной деятельности Письмо Минфина от 01.10.2015 N 03-11-11/56198 .

Пример. Расчет ЕНВД в квартале перехода на ЕНВД

У нашей организации была деятельность на «вмененке» - розничная торговля через магазин площадью, не превышающей 150 кв. м. 14 ноября магазин был закрыт, а 15 ноября мы подали в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Какого числа надо сдать декларацию по ЕНВД и как рассчитать налог за IV квартал? Налоговую базу за ноябрь надо исчислять как за неполный месяц (п. 10 ст. 346.29 НК РФ), или она будет нулевой в связи с изменением физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ)?

Декларацию понадобится сдать самое позднее 20 января 2014 г. А налог за ноябрь надо рассчитать как за неполный месяц.

По общему правилу организации представляют декларацию по ЕНВД по итогам квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 ). В Кодексе нет специального срока сдачи отчетности для тех, кто прекратил вмененную деятельность до окончания квартала. Значит, вы вправе отчитаться в общий срок — не позднее 20 января 2014 г.

Теперь об особенностях расчета налога.

В течение пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности на «вмененке» компания должна в подать в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (приложение 3 к ). Ваша компания уложилась в этот срок, так как подала заявление на следующий же день после закрытия магазина. В такой ситуации день прекращения деятельности, указанный в заявлении, является датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Именно эта дата (в вашем случае - 14 ноября) должна стоять в уведомлении о снятии с учета, которое налоговики обязаны были выслать вам в течение пяти рабочих дней со дня получения вашего заявления (п. 3 ст. 346.28 ).

Таким образом, день снятия с учета в вашей ситуации приходится не на первое число месяца. Следовательно, рассчитать налоговую базу по ЕНВД за ноябрь надо по правилам п. 10 ст. 346.29 .

Эта норма действует с 1 января 2013 г. и гласит, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие компании с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня квартала до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении налогового органа. Если снятие организации с учета в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД=(БДхФПх КД 1)/КД

ВД - сумма вмененного дохода за месяц;

БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К 1 и К 2 ;

ФП - величина физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

КД 1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

Применять п. 9 ст. 346.29 компания не вправе. В этой норме сказано, что при расчете ЕНВД изменение величины физичес­кого показателя надо учитывать с начала месяца, в котором произошло это изменение. Но в вашем случае речь идет не об изменении физического показателя, то есть площади торгового зала, до нуля, а о прекращении деятельности в целом.

Правомерность такого подхода подтверждают в ФНС России. В письме от 01.02.2012 № ЕД-4-3/ налоговая служба указала, что в случае прекращения деятельности в сфере розничной торговли через магазин или павильон в связи с расторжением договора аренды или перепрофилированием помещения имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли. Пункт 9 ст. 346.29 в данной ситуации применяться не должен.

Это разъяснение давалось до того, как вступили в силу изменения о расчете ЕНВД за неполный месяц деятельности. Но в части применения п. 9 ст. 346.29 оно актуально и на сегодняшний день.